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张敬伟:特朗普税改承诺如何兑现?
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2017-10-16
  特朗普竞选总统时期,其大规模减税计划被希拉里阵营和本党方面视为“笑话”。特朗普执政后,他的减税计划也只能通过推特宣传的方式进行舆论和政界“测试”—从而被舆论场和政治圈嘲讽为“A4纸上的计划”。更糟糕的是,特朗普的减税计划还被人批评为专为富人和他自己的减税计划。而且,媒体牢牢抓住特朗普自己纳税不透明不放。

  作者张敬伟系中国人民大学重阳金融研究院客座研究员,本文刊于10月14日《美国侨报》。


  中美都在税改,一个成效显著,一个还在纸上。差距怎么那么大呢!


  中国财政部数据显示,5年营改增减税1.7万亿元,涉及近1600万户企业纳税人和1000万户自然人纳税人。自去年5月全面推开营改增试点以来,26个小行业全部实现减税。今年前7个月,建筑、房地产、金融和生活服务业四大行业累计缴纳增值税7568亿元,与应缴营业税相比,减税1404亿元,税负下降15.65%。



  让营业税收入改成增值税,中国5年走了7大步。改革路径是这样的:先改起来:体现中国效率;改革中进行调整完善:先部分行业部分地区试点、再部分行业分批全国试点、后全面推开;改革成效显著:中国以独有模式逐步实现增值税对货物和服务的全覆盖,建立了较为完整的消费型增值税制度。


  税改作为供给侧改革的重要内容,改革依然在路上。下一步的改革重点有三:一是补短板,即解决营改增过程中暴露出来的问题。如税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等。二是强化增值税立法,强化依法治税的能力和水平。三是打击非法和提高征管服务水平。


  新一轮的税制改革--营改增不仅仅止于降低企业税负和为纳税人减税上,这只是税利惠民和税收亲商的一个方面。更关键的是,政策面是以此为契机,打造更为合乎法治、市场的税收征管体制。这一体制的核心要义是,权力部门尊重税收的财政本质和权力属性,市场主体和自然人成为自觉主动的纳税人。


  再说美国。税收在美国其实是相当敏感的话题,在制度体系相对完善的情势下,美国社会已经形成了纳税人常识--权力和义务关系非常明确,当然也非常固化。加之美国独特的两党体制和三权分立国情,任何政府的税改动议,都会牵一发动全身,动了任何阶层的税收利益,都会引发激烈的反弹。从民间到媒体,从白宫到国会,会争吵不停,艰难博弈,税改从计划到实施,将是漫长的马拉松。即使税改得以实施,最终在各方利益妥协下也变成了四不像。而美国总统任期是有限的,最多8年。一旦政府轮替,新政府可能会修改和彻底颠覆原来政府的政策。


  因而,像中国那样5年走7大步的营改增税改试点,在美国是不可想象的。由此来看特朗普政府税改计划,就不难发现其中的尴尬和无奈。


  特朗普竞选总统时期,其大规模减税计划被希拉里阵营和本党方面视为“笑话”。特朗普执政后,他的减税计划也只能通过推特宣传的方式进行舆论和政界“测试”--从而被舆论场和政治圈嘲讽为“A4纸上的计划”。更糟糕的是,特朗普的减税计划还被人批评为专为富人和他自己的减税计划。而且,媒体牢牢抓住特朗普自己纳税不透明不放。


  经过不断的挫折,特朗普不得不对自己的税改计划进行调整,而且为了在国会通过,开始建立包括白宫、国会两党在内的6人税改小组,初步拿出的方案是美国企业最高税率将从35%降至20%;个人所得税降至12%、25%、35%三档;废除替代性最低税、遗产税和跨代传递遗产税……但这已经和特朗普最初的税改计划大异其趣了。


  尽管如此,特朗普妥协的税改计划依然写在纸上。加之特朗普还有更多的麻烦问题,如控枪议题、医保替代法案等等要解决。特朗普税改计划合适通过国会变成法案,依然是未知数。更尴尬的是,特朗普没有足够的时间去等待,税改能否达到其效也充满不确定性。


  中美税改,孰优孰劣?或有不同立场。但中国税改比美国减税更具失效却是不争事实。(欢迎关注人大重阳新浪微博:@人大重阳,微信公众号:rdcy2013)


    关键词: 张敬伟  中美税改  人大重阳  中国智库  

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